La domanda raggruppata olandese non è una fishing expedition

Vorpe, Samuele (2017) La domanda raggruppata olandese non è una fishing expedition. Novità fiscali, 2017 (4). pp. 119-131. ISSN 2235-4573

Abstract

Sentenza del Tribunale federale 2C_276/2016, del 12 settembre 2016, A. contro AFC. Ammissibilità della domanda raggruppata formulata dall’autorità olandese in ambito di assistenza amministrativa in materia fiscale. Il caso riguarda una richiesta di assistenza del 2015 formulata dall’autorità fiscale olandese (Belastingdienst, BD) nei confronti dell’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) volta ad ottenere i nomi di alcuni clienti della banca UBS, i quali sono sospettati di non aver dichiarato i loro patrimoni e redditi finanziari. La particolarità della domanda del BD risiede nel fatto che i clienti della banca UBS sono stati identificati per mezzo di criteri diversi dal nome. Nella sua domanda, il BD ha chiesto all’AFC i nomi di coloro che non hanno risposto ad una esplicita richiesta di UBS di attestare la loro conformità fiscale. Secondo l’Alta Corte, diversamente da quanto constatato dal Tribunale amministrativo federale, la Convenzione contro le doppie imposizioni tra Svizzera e Olanda del 2010 (CDI CH-NL) ammette le richieste aventi per oggetto un numero indeterminato di persone (cd. domande raggruppate), come peraltro previsto dallo standard OCSE. L’Accordo amichevole tra i due Stati del 2011 ha modificato l’interpretazione della disposizione riguardante l’identificazione della persona indicato nella CDI CH-NL, prevedendo che quest’ultima possa essere ammessa anche attraverso altri elementi diversi dal nome. Secondo il Tribunale federale la domanda olandese non costituisce una “fishing expedition” vietata dall’OCSE, poiché ritiene che il cliente di una banca deve prendere effettivamente conoscenza, con una certa regolarità, ma senz’altro almeno una volta all’anno, della propria corrispondenza trattenuta in banca. Se non lo fa ne deve sopportare le conseguenze. L’Alta Corte ha accolto il ricorso dell’AFC, la quale ha poi trasmesso le informazioni bancarie al BD.

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Official URL: http://www.supsi.ch/fisco
Item Type: Article
Subjects: Rassegna di giurisprudenza di diritto tributario
Rassegna di giurisprudenza di diritto tributario > Svizzero
Date Deposited: 26 Apr 2017 14:23
Last Modified: 26 Apr 2017 14:23
URI: http://novitafiscali.supsi.ch/id/eprint/603

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