Intermediari esteri e monitoraggio fiscale ex art. 1 D.L. n. 167/1990

Chiodino, Pierangelo (2021) Intermediari esteri e monitoraggio fiscale ex art. 1 D.L. n. 167/1990. Novità fiscali, 2021 (9). pp. 483-489. ISSN 2235-4573

Abstract

Nell’ambito delle attività di indagine e verifica avviate nei confronti delle banche estere a partire dal 2019 con l’invio degli appositi questionari, uno degli aspetti meno trattati eppure di maggior rilevanza riguarda la violazione delle disposizioni relative al cd. monitoraggio fiscale, ossia l’omessa comunicazione annuale dei flussi finanziari da e verso l’estero, che le Autorità fiscali italiane hanno contestato nei casi in cui sia stata ravvisata l’esistenza di una stabile organizzazione in territorio italiano, nel presupposto che questa, ove dichiarata, sarebbe stata soggetta ai relativi obblighi che invece risultano essere stati omessi. La relativa sanzione, commisurata all’importo dei flussi intercorsi e non dichiarati nel periodo oggetto di verifica, può assumere un peso anche più rilevante rispetto a quello collegato ai redditi omessi e in effetti in diversi casi ha rappresentato una frazione assai significativa dell’onere complessivo che talune banche hanno dovuto sostenere per la definizione dei rispettivi accertamenti. Le linee guida operative dell’Agenzia delle Entrate, pubblicate il 7 maggio 2021 con la Circolare n. 4/E, confermano come il corretto assolvimento degli obblighi di monitoraggio da parte degli intermediari finanziari sia destinato ad assumere una sempre maggiore rilevanza nell’ambito delle proprie attività di prevenzione e contrasto all’evasione fiscale. Il presente contributo si propone, quindi, di chiarire quale sia l’ambito applicativo di tale obbligo in capo agli intermediari esteri e capire se, e in che misura, la posizione finora assunta dalle Autorità fiscali italiane in sede di accertamento possa ritenersi corretta.

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Chiodino_Intermediari esteri e monitoraggio fiscale ex art. 1, Decreto Legge 28061990.pdf

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Official URL: https://www.supsi.ch/fisco
Item Type: Article
Subjects: Diritto tributario
Diritto tributario > Italiano
Date Deposited: 16 Sep 2021 06:41
Last Modified: 16 Sep 2021 06:41
URI: http://novitafiscali.supsi.ch/id/eprint/1184

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